《經(jīng)濟(jì)法》考試中增值稅稅率到底是16%還是13%?終于說(shuō)清楚了!
2019年中級(jí)《經(jīng)濟(jì)法》考試中增值稅稅率到底是16%還是13%？終于說(shuō)清楚了！
01
2019年中級(jí)《經(jīng)濟(jì)法》考試中增值稅
稅率到底是16%還是13%？
考生最關(guān)心的問(wèn)題就是稅率的調(diào)整，對(duì)考試的影響究竟有多大呢？涉及到增值稅考試的包括初級(jí)、中級(jí)、CPA和稅務(wù)師考試，今年這些考試究竟會(huì)不會(huì)波及到呢？
1、近期中級(jí)大綱明確提及：增值稅率按照4月1日普及的稅率計(jì)算！
2、以下考點(diǎn)中級(jí)考生一定要注意
第六章：第一節(jié)《增值稅法律制度》涉及到應(yīng)納稅額的計(jì)算，公式中必須用到稅率，所以在應(yīng)納稅額的所有計(jì)算分析中都要特別注意，別記錯(cuò)舊稅率；
第二節(jié)知識(shí)涉及增值稅的稅率和征收率，考生們要注意增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為、進(jìn)口貨物、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于不同用途的等等行為對(duì)應(yīng)的稅率變化；
第三節(jié)知識(shí)涉及銷(xiāo)項(xiàng)稅，稅率的不同，計(jì)算出來(lái)的當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額也不同。此外這一章節(jié)中還涉及到征收率，此次增值稅改革中，征收率也極有可能隨之變化，目前還等官方文件出來(lái)，但中級(jí)考生在今后的考試復(fù)習(xí)中要注意征收率、進(jìn)項(xiàng)稅額、含稅與不含稅銷(xiāo)售額的計(jì)算。
3.除了要重新記憶稅率，政策實(shí)施后，跨期間賬務(wù)處理可怎么做啊？
結(jié)合上一次稅率改革的經(jīng)驗(yàn)，給大家作出以下案例參考：
A公司為一般納稅人，假設(shè)3月A公司從B公司買(mǎi)進(jìn)一批鋼材，材料不含稅價(jià)為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅為16萬(wàn)元，4月份A公司以兩倍材料價(jià)售出這批材料。合同簽訂后A公司立即付清了貨款，同時(shí)，4月份實(shí)施13%的增值稅新政。
1、合同含稅價(jià)
合同約定，A公司以含稅價(jià)售出，即A公司這批材料的售價(jià)為200+200×16%=232萬(wàn)元。
那么原本A公司要交的增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=232/（1+16%）×16%-16=16萬(wàn)元。
稅率調(diào)整后，售價(jià)不變，依然為232萬(wàn)元，此時(shí)應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=232/（1+13%）×13%-16=10.69萬(wàn)元。
2、合同不含稅價(jià)
合同沒(méi)有約定A公司的售價(jià)。那么原本A公司這批材料的售價(jià)為200+200×16%=232萬(wàn)元。
那么原本A公司要交的增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=232/（1+16%）×16%-16=16萬(wàn)元。
稅率調(diào)整后，售價(jià)變?yōu)?00+200×13%=226萬(wàn)元。
此時(shí)應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=200×13%-16=10萬(wàn)元。
很亂？給大家列表展示：
綜上所述
如果你是A公司的角色，不含稅簽的合同所交增值稅會(huì)比含稅價(jià)簽的增值稅要少一些，建議各位老板在稅率新政落實(shí)前以不含稅價(jià)簽合同比較劃算。
如果你是B公司的角色，3月份收到116萬(wàn)元的銀行存款，已確認(rèn)收入，待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額為16萬(wàn)元；4月份稅率下降后來(lái)確認(rèn)收入時(shí)，銷(xiāo)項(xiàng)稅為13萬(wàn)元了，這多出的3萬(wàn)元可以計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入了。
會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 160000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）130000
營(yíng)業(yè)外收入 30000
02
《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》增值稅中
必背的4個(gè)考點(diǎn)
【必背考點(diǎn)1】増值稅的征收范圍
增值稅的征稅范圍,包括銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、進(jìn)口貨物。
1、銷(xiāo)售貨物。
1)一般:境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。
2)視同銷(xiāo)售：委托代銷(xiāo)的委托方和受托方；異地移送；自產(chǎn)、委托加工；外購(gòu)用于對(duì)外(投資、分配、無(wú)償贈(zèng)送)。
3)特殊:
①貨物期貨納稅。
②銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù),征收增值稅。
③典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷(xiāo)售寄售物品的業(yè)務(wù),征收增值稅。
2、銷(xiāo)售勞務(wù)：
是指有償銷(xiāo)售加工、修理修配勞務(wù)，單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主銷(xiāo)售加工、修理修配勞務(wù),不包括在內(nèi)。
3、銷(xiāo)售服務(wù)。
交通運(yùn)輸服務(wù):陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸。
郵政服務(wù):郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。
電信服務(wù):基礎(chǔ)電信服務(wù)、增值電信服務(wù)。
建筑服務(wù):工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)、其他建筑服務(wù)。
金融服務(wù):貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)。
現(xiàn)代服務(wù):研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)。
生活服務(wù):文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其它生活服務(wù)。
4、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)。
銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn):技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn):建筑物、構(gòu)筑物等。
5、應(yīng)稅范圍的特殊規(guī)定。
下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn):
①單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
②單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
③財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.
【必背考點(diǎn)2】增值稅的稅率
【必背考點(diǎn)3】一般納稅人銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算
1、銷(xiāo)售額=價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額x稅率不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額+(1+稅率)
【注意】商場(chǎng)的“零售額”含稅；增值稅專用 發(fā)票中的“銷(xiāo)售額”不含稅；增值稅普通發(fā)票中的“銷(xiāo)售額”含稅；“價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金”含稅。
2、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
1)直接收款方式：收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。
2)托收承付和委托收款方式：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
3)賒銷(xiāo)和分期收款方式：合同約定的收款日期的當(dāng)天。
4)預(yù)收貨款方式：貨物發(fā)出的當(dāng)天。
3、銷(xiāo)售額的確定：
價(jià)格明顯偏低、視同銷(xiāo)售：最近時(shí)期同類(lèi)貨物——其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)——組成計(jì)稅價(jià)格：
①不征消費(fèi)稅的貨物：組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)=成本x（1 +成本利潤(rùn)率10%）
②征收消費(fèi)稅的貨物：組成計(jì)稅價(jià)格=成本x（1+成本利潤(rùn)率）/（1-消費(fèi)稅稅率）
【必背考點(diǎn)4】稅收優(yōu)惠
1、銷(xiāo)售貨物類(lèi)免征增值稅項(xiàng)目
1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
2)避孕藥品和用具；
3)古舊圖書(shū)；
4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)□儀器、設(shè)備；
5)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
6)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；
7)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品。
2、服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)免征增值稅項(xiàng)目(包括但不限于下列項(xiàng)目)
1)托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)；
2)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)；
3)殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)；
4)婚姻介紹服務(wù)；
5)殯葬服務(wù)；
6)殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)；
7)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；
8)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù);
9)學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)；
10)個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房等。
以上就是100唯爾(100vr.com)小編為您介紹的關(guān)于經(jīng)濟(jì)法的知識(shí)技巧了，學(xué)習(xí)以上的《經(jīng)濟(jì)法》考試中增值稅稅率到底是16%還是13%?終于說(shuō)清楚了!知識(shí)，對(duì)于經(jīng)濟(jì)法的幫助都是非常大的，這也是新手學(xué)習(xí)法學(xué)專業(yè)所需要注意的地方。如果使用100唯爾還有什么問(wèn)題可以點(diǎn)擊右側(cè)人工服務(wù)，我們會(huì)有專業(yè)的人士來(lái)為您解答。
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